稅務領域誠信建設案例

一、聯合懲戒案例

案例1：迷途知返尤未晚誠信納稅為正道——從失信名單到納稅百強

2019年的春夏之交，在浙江台州的一處工地上，某科技公司正在此處抓緊建設新廠房，以便趕在旺季來臨之前擴大生産規模。企業負責人於某剛剛跟施工方商定了一些施工細節，從工地一角的臨時板房裏走出來，看著這塊政府特批給他的建廠用地，回想起這幾年迷途知返的經歷，不由百感交集。

——生意有難，“兄弟”救急

2015年，在台州商界打拼了多年的於某碰到了煩惱，有一筆貨款出現了回籠問題，企業資金流頓時緊張起來。而此時，生意上的夥伴給他介紹認識了王某。一次飯桌上，王某悄悄地向於某透露了他的“野路子”：“聽説你最近手頭緊，我這邊認識一個會計老陳，做了很久了，套路熟悉得很，回頭我把他介紹給你，讓他給你‘操作’一下，幫你多省一點稅款。”於某做生意多年，一直本分經營，“做假賬”這種事情雖然時有耳聞，但始終沒有嘗試。而這一次，想到下個月就要到期的銀行貸款和一直在催賬的供應方，他不由地心動了。“不會被稅務局查麼？”於某有點忐忑地問。王某拍著胸脯回答道：“你放一萬個心，我們是好兄弟！老陳都是老手了，我還能騙你嗎！”

雖然得到了保證，但於某一開始還是很小心，先嘗試著多列了一點成本費用，過了些日子，發現果然如其所説的沒有問題，漸漸地膽子就大了一些，心想：反正別人都這麼幹，我不幹就虧了，便乾脆重金聘請老陳專門為其在賬目上做手腳。2017年底東窗事發時，該公司一共被查出少繳稅款近600萬元。

——計劃落空，破財消災

當地稅務稽查部門在查證屬實後，對於某的企業作出處理處罰決定。收到通知書的於某懊惱不已，因為一時貪圖蠅頭小利，自己十幾年打拼攢下的積蓄均化為泡影，而此時為他介紹路子的王某也已消失不見。於某的朋友看到他一籌莫展，便向他建議：這稅款何必交呢？能拖就拖，你就説沒錢，稅務局又拿你沒辦法，反正就是每天萬分之五的滯納金，折算下來月利1分5，比去借高利貸划算多了。於某一聽，覺得似乎有道理，便與稅務機關躲起了貓貓，接到稅務局的催繳電話，他要麼不接，要麼就説人在外地還沒回來。

於某的拖延戰術並沒有起到太多的作用，沒過幾天就被帶隊的稅務稽查局鄭科長在家裏堵了個正著。

“你們來我家也沒用，我真的沒錢了，不信你們去銀行查，住的房子都是租來的。”於某試圖使出朋友傳授的推諉大法。

“你別急，我們這次不是來問你要錢的，你先看看這個文件。”鄭科長似乎早就料到於某的反應，從包裏拿出一份文件遞給了他。

文件上，“重大稅收違法失信案件當事人聯合懲戒”幾個字格外醒目。

看完文件，於某重重地坐在了沙發上，“真的連高鐵都不能坐麼？”他問。

“不但高鐵不能坐，以後出國、消費、貸款、投標等各個方面都會受到限制，而且今後的限制可能會越來越多。你看，審批的手續都差不多辦好了，領導一簽字，馬上就可以進系統。”鄭科長指著文件説道。

於某點了一根煙，沉默了好久，説道：“我知道了，我想想辦法。”

一週後，於某多方籌措資金，分次將公司所欠的稅款、滯納金、罰款繳清入庫。稅務局根據規定，將其錄入黑名單系統，但未向社會公佈，也未採取聯合懲戒措施。

——峰迴路轉、誠信受獎

接下來的一年多，於某吸取教訓誠信經營，企業竟然一舉進入了該區2018年的納稅百強名單，區政府特地在土地政策上給予激勵措施。

聽到消息的於某樂開了花，而且好消息不止一個：在其他公司看來，躋身納稅百強展現了該公司的經濟實力和極高的信用度，紛紛向其投來橄欖枝，主動上門與其簽訂購銷合同。2019年上半年，其公司營業收入同比增長76.86%，公司發展蒸蒸日上，新廠房的建設也正在快馬加鞭地進行。

於某苦盡甘來，從此不但自己本分經營、誠信納稅，而且還經常對生意上的夥伴説：“要不是前幾年被查了一次，我現在要麼還在做假賬，要麼已經坐了班房，生意肯定是做不起來了。現在我相信，在中國做生意，只要你誠信經營，政府真的會給你實實在在的福利，咱們得站在守法的這一邊。”

點評：只有堅持服務與打擊並重，讓違法成本高於守法成本，讓誠信經營的收益大於歪門邪道的收益，才能促使企業“遵從稅法”。企業發展需要監管者適時引導和糾正，在偏離航線時促使其向守法的方向回歸，在守法的時候為其加油守護，如此，企業才能乘風破浪，揚帆遠航。

案例2：“黑名單”令違法者“懸崖勒馬”

“不在規定的時限內接受處罰，繳納稅款、滯納金和罰款，企業將被列入稅收違法‘黑名單’，接受多部門的聯合懲戒。以後，不僅貸不了款，還會限制乘坐高鐵、飛機，高消費和出境，連出國旅遊都不行。你自己掂量掂量，劃不划得來？”近日，在安徽省，國家稅務總局宣城市稅務局稽查局辦案人員在查處一起隱瞞銷售收入逃避繳納稅款案件時約談了被執行人老陸，向他宣講上了稅收違法“黑名單”的嚴重後果。

“想不到逾期不繳納稅款會上‘黑名單’，而且後果這麼嚴重。做生意最重要的是信譽，為了逃避欠繳稅款，企業信用被影響，實在不划算。”本來想著以公司經營困難為藉口緩繳稅款的老陸在稅務人員的提醒後，思前想後覺得承受不起被列入“黑名單”並被聯合懲戒的後果，多方籌款，在規定的期限內將欠繳的700余萬稅款、滯納金和罰款繳納入庫。

之所以會出現上面的情景，還要從對老陸公司的檢查説起。稅務局稽查局的執法人員在對老陸公司進行檢查時，發現該公司涉及多起關於買賣合同糾紛的民事訴訟案件，而這些交易信息在企業提供的財務資料中均未體現。檢查人員敏銳地意識到，其中藏有貓膩。按照這條線索，檢查人員順藤摸瓜，通過外調收集相關資料，形成完整的證據鏈，查實了老陸的涉稅違法事實。在鐵的證據面前，老陸承認他的公司在2013年至2017年期間採取隱瞞銷售收入的方式逃避繳納稅款，涉案金額高達2100余萬元。

2018年10月，宣城市稅務局稽查局依法對老陸的企業下達了《稅務處理決定書》和《稅務處罰決定書》，作出補繳稅款、滯納金、罰款合計700余萬元的決定。

接到處罰決定後，心存僥倖心理的老陸本想以公司經營困難為藉口繼續與執法人員“拖延”，試圖逃避繳納稅款，但在稅務人員宣講被列入稅收違法“黑名單”的嚴重後果後，老陸幡然醒悟，懸崖勒馬，通過各種方式籌集資金補繳700余萬元稅款、滯納金和罰款，企業免於因稅收違法被曝光及聯合懲戒。老陸表示，經過這次慘痛的教訓以後不會再犯糊塗，只有誠實經營，依法納稅，方可持續經營，基業長青。

點評：稅收違法“黑名單”和聯合懲戒制度的實施，增加了納稅人的違法成本，消除了違法納稅人企圖採取拖延等手段逃避繳納稅款的僥倖心理，促進稅款及時足額入庫。同時，信用修復機制也給企業提供了自我救贖的機會，剛柔並濟推動稅法遵從。

案例3：出口騙稅遭懲戒貸款被拒悔不已

近日，寧波某食品有限公司接到來自合作銀行的電話：“你們這次的貸款沒批下來”。聽到這話，公司的實際控制人葉某一下子懵了，公司一向還貸準時，這是為什麼呢？她立即趕到銀行了解原因，被告知，通過信用信息系統查詢到該公司被列入了重大稅收違法“黑名單”，無法繼續向其提供貸款。

葉某的公司成立於1998年。20多年來，她在商海中歷經風浪，艱苦創業，把公司從一家名不見經傳的小企業發展成為當地有名的重點企業，本人也因此獲得了優秀企業家等諸多榮譽。然而因交友不慎，葉某的公司在一夥不法分子的誘騙下通過虛開發票騙取出口退稅，造成國家稅款損失千萬元，被稅務和公安部門聯合立案查處，企業補繳了稅款並被停止出口退稅三年。

葉某以為在案件查處結束後便可以“重整旗鼓”，但她沒想到企業不僅被列入稅收違法“黑名單”，向全社會公佈，而且被推送給相關部門實施聯合懲戒。一件件使葉某“寸步難行”的事接踵而來，納稅信用等級被直接判為D級，企業面臨更加嚴格的稅務管理……因長期拖欠稅款，葉某作為公司的法定代表人被出入境管理部門阻止出境。公司的經營陷入了困境，葉某本想著從銀行貸款解燃眉之急，卻又被銀行拒貸。一樁樁一件件的“信用受限”，使葉某的“東山再起”之路步履維艱。她更不禁想到前段時間接到的某協會通知，自己原來兼任的職務也已經由他人取代……葉某無比懊悔當初聽信了不法分子的花言巧語，以為不用費力就能得到利益回報，更懊悔受一點蠅頭小利的誘惑就毀掉了辛苦打拼積攢出來的信譽。

悔恨不已的葉某來到了稅務稽查部門諮詢，接待她的稽查幹部向她詳細解釋了重大稅收違法失信案件信息公佈、部門實施聯合懲戒措施等相關的制度辦法。葉某深受觸動，感慨自己以前只顧掙錢，吃了“法盲”的虧，表示今後一定要牢記教訓，把心思放到企業生産經營的正道上，誠信經營、依法納稅，一切從頭開始，誓要把失去的信譽重新贏回來。

點評：涉案企業的生産經營者只顧一時利益，參與騙取國家出口退稅，觸犯刑法及稅收法律，即使接受刑事處罰、及時補繳稅款也難以將涉稅違法影響“一筆勾銷”。一旦被列入稅收違法“黑名單”，跨部門的聯合懲戒會讓失信者處處受限、寸步難行。納稅人要算好這筆賬，在經營過程中要牢固樹立誠信經營、依法納稅的理念，警鐘長鳴，切莫心存僥倖，因小失大。

二、聯合激勵案例

案例1：銀稅攜手化解民營企業融資難

古人云：“惟天下之至誠，為能化。”而今，信用的巨大價值也正日益顯現出來。對納稅人而言，一份良好的納稅信用可能直接換來促進發展的“真金白銀”。2018年，由國家稅務總局遼寧省稅務局發起，遼寧省內近50家銀行業金融機構參與的“普惠金融企稅銀綜合智慧服務平臺”正式啟用，這標誌著遼寧省“銀稅互動”從線下搬到線上，並進一步拓展範圍和功能，致力於解決民營企業融資難、融資慢等問題。將小微企業納稅信譽、稅收貢獻與其融資發展相聯絡，以小微企業需求為導向，通過建立系統的稅銀協作機制、信息交換機制，將稅務資源、銀行資源和企業誠信資源等跨部門信用信息有效對接，有效破解中小企業融資難融資貴的問題，推進大眾創業、萬眾創新蓬勃發展。

——立足納稅信用，幫助企業以“信”換“貸”

“不到5分鐘的時間僅憑誠信納稅就獲得了130萬元的貸款額度！”瀋陽微可信科技有限公司負責人開心不已。

瀋陽微可信科技有限公司是一家從事計算機軟硬體和電子元器件技術研發、銷售、安裝、調試的科技型小微企業，由於行業特殊性，需要不斷投入資金進行研發，否則項目將面臨夭折的風險，公司的流動資金已無法滿足企業的發展需求。2018年4月，微可信公司通過參加遼寧省稅務局和省建設銀行共同舉辦的“銀稅合作、合力惠企”産品推介會，通過“線上銀稅互動平臺”申請了“雲稅貸”産品，獲得了130萬元的貸款。“瀋陽微可信科技有限公司成立以來一直誠信納稅，納稅信用等級為A級，企業年納稅額近60萬元，‘銀稅互動’就是為像它這樣的民營企業解決融資難題。”省稅務局負責銀稅互動的工作人員解釋道。

遼寧省稅務局立足納稅信用，幫助企業以“信”換“貸”，找準企業和銀行機構的需求結合點，以企業納稅信用等級評定結果作為銀行信貸擔保，銀行機構根據企業納稅信用以及繳納稅款情況向誠信納稅的企業提供相關的融資産品及金融服務，無需小微企業提供其它抵押和擔保，為小微企業融資開闢新的渠道。

——創新“以信養信”模式，力促社會誠信體系構建

“我們企業成功從建行貸到了100萬！”瀋陽際興商貿有限公司經理激動地説。

瀋陽際興商貿有限公司為了經營發展需要貸款，但是貸款需要抵押或者是擔保，公司沒有抵押物，所以無法從銀行取得資金的支持。2018年4月末，公司了解到稅務局和建設銀行為幫助納稅誠信企業貸款聯合推出了“雲稅貸”業務，公司2017年納稅金額達到23萬，年銷售額520萬，符合遼寧省稅務局與遼寧省建設銀行聯合推出的“雲稅貸”平臺的申請要求，可以利用企業的納稅信息增信，無需抵押、應用納稅信用即可申請貸款。

2018年，遼寧省稅務局通過開展“銀稅互動”活動，創新“以信養信”模式，通過信用正向引導和激勵，將納稅信用與信貸信用捆綁，在稅務、民營企業和銀行之間架設了以“信”養“信”的橋梁，既降低了銀行的貸款風險，又緩解了企業發展遇到的融資難問題，同時還將稅務、銀行的誠意傳遞給納稅人，引導企業守法經營、誠信納稅。截至目前，“雲稅貸”已為2300多戶企業投放貸款20億余元。

“銀稅互動”活動的開展，既有效發揮納稅信用等級評定的內在價值，又激發小微企業誠信納稅的積極性，進而帶動全社會稅法遵從度提高。同時建立稅收“黑名單”制度及聯合懲戒的實施辦法，納稅人信用等級差或具有重大涉稅違法行為，將在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、註冊新公司、工程招投標、政府採購、獲得榮譽、安全許可、生産許可、從業任職資格、資質審核等方面受到限制或禁止。通過這些舉措，誠信納稅企業獲得信貸發展壯大的同時也培育了稅源，納稅信用等級評定的社會效益和經濟效益進一步放大。

——拓展稅銀合作深廣度，實現三方信息共享

“我們與遼寧銀監局、發改委、金融機構建立健全常態長效化合作機制，集成各自優勢，以信換貸、以貸扶企，形成稅銀企三方聯動、協作共贏的良好格局，有力增強了企業發展動能，全力服務遼寧經濟社會高質量發展。”遼寧省稅務局相關負責人這樣表示。

隨著稅銀合作的不斷深入，遼寧省稅務局積極探索建立稅務機關、銀行和企業三方信息交換渠道，實現銀行機構對借款人涉稅信息的及時查驗與監控，以及稅務機關對借款企業銀行開戶信息、銀行風險提示信息的及時採集與監控，以此促進稅銀企三方信息共享，有效防範稅收執法和金融信貸風險。構建稅企銀三方信息交換平臺，形成了集信息交換、綜合服務於一體的長效機制，有利於稅務部門通過獲取銀行機構關鍵涉稅信息及時掌握稅源動態情況，有針對性地實施稅收監管，進一步提高徵管質效，為企業經營發展創造公平、公正、高效的稅收營商環境。

案例2：銀稅互動見真章，吹響服務民營經濟衝鋒號

近年來，浙江省稅務部門不僅在簡政放權、減稅降費、科學監管、優化服務上著力突破，同時也聚焦民營企業最關心關切的融資難、融資貴問題，精準發力。為撬動浙江民營經濟實現新飛躍，打通金融活水流向民營企業的“最後一公里”，浙江稅務聯手金融機構探索實踐“銀稅互動”新機制。“銀稅互動”即由稅務機關向銀行推薦納稅信用優良的中小微企業，通過“以信融資”的方式，幫助中小微企業解決融資難題，助推企業持續發展。

台州開浪泵業有限公司的負責人馬某看著網上銀行頁面新到賬100萬元，説道，“在家點點鼠標，只花了5分鐘，這信用貸款就到賬了，做A級納稅人的感覺真是越來越好了！”

讓馬某點讚的正是“銀稅互動”的新成效——“雲稅貸”。溫嶺的民營經濟可謂是浙江民營經濟的縮影，民營經濟的一舉一動，興衰起伏，都會牽一髮而動全身。為更好地提高金融服務實體經濟的效率，國家稅務總局溫嶺市稅務局積極總結多年來的“銀稅互動”經驗，進一步拓寬小微企業將“納稅信用”轉化為“融資資本”的道路，構建納稅服務與金融服務的“雲端”“快車道”。

“‘雲稅貸’項目是對2015年推出的‘稅易貸’合作項目的升級，不僅提高了A類企業信用貸款額度，還實現了便捷統一的線上操作，使得‘銀稅互動’貸款的申請、審批、授信、放貸‘一站式’完成，提高了‘銀稅互動’運行效率，讓符合資質的小微企業足不出戶就解決融資難題。”國家稅務總局溫嶺市稅務局納稅服務股有關負責人介紹道。

“雲稅貸”項目是基於小微企業納稅信用信息的“銀稅互動”新模式。該項目基於大數據技術進行分析評價，採用線上自助貸款流程，建立了全新的客戶評價體系，能自動匹配選擇誠信納稅優質小微企業給與信用貸款，並有針對性地實現貸後預警監測。“正是開浪泵業的A級納稅信用‘金字招牌’，讓他成為了我們‘雲稅貸’項目的優質客戶。”建設銀行客戶經理黃經理説。從客戶經理上門為開浪泵業指導整個申請流程並順利支用，整個過程不到一個小時。

“近期，手頭正好有個優質的貨源，可是資金缺口，本來以為要放棄這個機會了，沒想到不到五分鐘就完成貸款申請、審批、授信、放貸等所有流程。”馬某高興地説，“而且利率比我們原來的貸款利率差不多下降了2個點，我深深地意識到守法經營、依法納稅是企業生産經營活動的生命線，誠信所擁有的價值正深刻影響著我們的生活。”

目前，浙江稅務已與中國建設銀行浙江省分行等32家省級金融機構簽訂“銀稅互動”服務合作協議，向納稅信用等級A或B的守信企業提供免擔保、免抵押、便捷優惠的信用貸款，為民營經濟成長增添動力。

“銀稅互動”構建了企業、銀行、稅務的生態系統，通過共享納稅信用信息來實現稅銀合作，共同幫助小微企業融資，打破了“企業盼著資金以擴大生産，銀行拿著錢不敢冒險”的雙向難題，實現了“三方共贏”。對民營企業和銀行來説，稅銀服務助推創業富民。民營企業沒有足夠的資産可以抵押，無法快速便捷地從銀行貸款融資。而銀行則因為不清楚企業的信用狀況，不能按照風險可控的原則對其進行授信、貸款。“銀稅互動”項目就在這種情勢下應運而生，一舉打破了企業和銀行的尷尬局面。對稅務部門來説，銀稅互動培育涵養了地方優質稅源。受惠于銀稅互動的多為信用好、有發展潛力的民營企業，借助“自身造血”機制將納稅好信用轉化為核心競爭力，通過擴大規模或工藝改進或技術創新，激發企業新動能。同時“銀稅互動”傳達出的“以信養信、以稅融資”理念，引導廣大企業和經營者走“誠信納稅、誠信經營”的“誠信”之道，起到了良好的社會示範效應。