前不久，國務院發佈《社會信用體系建設規劃綱要（2014—2020年）》，部署加快建設社會信用體系、構築誠實守信的經濟社會環境。這是我國首部國家級社會信用體系建設專項規劃，稅收信用是其中的重要內容。近日，稅務總局發佈了《納稅信用管理辦法》和《重大稅收違法案件信息公佈辦法》，建立稅收守信激勵和失信懲戒機制，打造稅務領域信用體系建設的升級版。

    北京大學教授、財稅法研究中心主任劉劍文表示，稅收信用是社會信用、經濟信用的重要標尺，稅務總局及時出臺“兩個辦法”，實行“兩手抓兩手硬”，體現了積極作為抓落實的姿態，通過改進評價指標、縮短評價期間、應用評價結果、及時公開稅案、實行獎懲聯動，稅收信用體系將更加科學，在全社會信用體系建設中發揮更大作用。

    守信激勵：稅收服務管理與納稅信用直接挂鉤

    據稅務總局納稅服務司有關負責人介紹，納稅信用管理包括納稅信用信息的採集、評價、確定、發佈和應用等活動，稅務機關將廣泛採集指標，評價納稅人的信用級別，並根據實際變化予以升級或降級。

    該負責人説，2003年7月17日，稅務總局就制定了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，到2013年底全國已經評定出A級信用納稅人68448戶。新出臺的納稅信用管理辦法結合近10年來納稅信用管理情況，調整了評價指標和定級分數，並將兩年一評改為一年一評，增強了納稅信用評價指標的全面性、科學性和評定的及時性。

    據了解，作為納稅信用評級的主要信息有三項：一是納稅人信用歷史信息，包括從稅務管理系統採集的基本信息和納稅申報信息、歷年納稅信用記錄、納稅人在相關部門以往的信用記錄；二是稅務內部信息，包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、稅務檢查信息等；三是外部信息，包括評價當年納稅人在相關部門的信用記錄、影響其納稅信用評價的其他信息，比如從國家統一信用信息平臺、相關部門官方網站、新聞媒體或者媒介等渠道採集的信息。

    納稅信用按百分制分為四級，90分以上、70分至90分、40分至70分、40分以下的，分別為A、B、C、D級，D級納稅信用還可以根據稅收違法行為直接判級確定。每年4月，稅務機關確定上一年度納稅信用評價結果，納稅人對其信用評價結果有異議的，可以申請復評。

    新辦法還確定了10種直接判定為D級納稅信用的情形，比如存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的；提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的，等等。

    該負責人説，納稅信用管理重在運用，信用級別直接與稅收服務管理挂鉤，對於A級信用納稅人，稅務機關將主動公告名單，增加專用發票用量、普通發票按需領用，企業連續三年獲A級信用的，將獲得綠色通道或專人協辦稅事。評為B級信用的納稅人，對其實行正常管理，對C級信用納稅人從嚴管理。

    若被確定為D級納稅信用，將在發票使用、出口退稅審核、納稅評估等方面受到嚴格審核監督，違法處罰幅度將高於其他納稅人。稅務機關還會將其名單通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、註冊新公司、工程招投標、政府採購、獲得榮譽、安全許可、生産許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止，使誠實守信者一路綠燈，違法失信者寸步難行！

    據了解，《納稅信用管理辦法》適用於已辦理稅務登記，從事生産、經營並實行查賬徵收的企業納稅人，今後稅務總局還將逐步規定扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法，省稅務機關將制定個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法。

    失信約束：重大稅收違法案件納入“黑名單”

    如果説《納稅信用管理辦法》是在積極探索基礎上逐步完善分類管理制度，它偏重於建立守信激勵制度，作為納稅信用“黑名單”制度的《重大稅收違法案件信息出布辦法》則是新推行的失信約束措施。去年底，稅務總局就將建立納稅信用“黑名單”制度作為今年的工作重點。

    2013年12月26日召開的全國稅務工作會議上，稅務總局局長王軍提出：“探索將偷稅、騙稅、虛開發票稅款超過一定數額的重大稅收違法案件，納入總局網站公告的‘黑名單’，讓不法分子畏懼戰栗，讓心存僥倖者引以為戒，促進社會信用體系建設。”

    《重大稅收違法案件信息公佈辦法》是在借鑒政府有關部門的成功做法，同時研究借鑒了美國、日本等國稅務機關在這方面的做法經驗，在廣泛徵求各方面意見的基礎上形成的。《辦法》明確了重大稅收違法案件公佈原則、公佈機關、公佈標準、公佈內容、懲戒措施、公佈期限、異議處理等，並確定了7項稅務總局直接公佈的“黑名單”標準，如納稅人採取虛假納稅申報、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅等方法，被查補稅款金額500萬元以上的；虛開增值稅專用發票或其他用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票，虛開稅款數額1000萬元以上，虛開普通發票票面額累計5000萬元以上的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，違法情節嚴重、有較大社會影響的稅收違法案件。

    最令人矚目的是，“黑名單”不僅公開企業名稱、納稅人識別號、組織機構代碼、註冊地址，主要違法事實，處罰法律依據，行政處理、行政處罰情況，而且將違法企業法定代表人（負責人）、財務人員的姓名、性別、身份號碼，以及對重大稅收違法案件負有直接責任的仲介機構及從業人員的信息一併公佈。

    《辦法》規定，每季度終了30日內，地市級以上稅務機關在其門戶網站向社會公佈重大稅收違法案件“黑名單”，並通過報紙、廣播、電視、網絡媒體和稅務公告欄等途徑及新聞發佈會等形式向社會公佈，如果上了“黑名單”，需要自公佈之日起滿2年了才能從公佈欄撤出。納稅信用“黑名單”制度通過向社會公佈重大稅收違法案件信息，切實發揮群眾監督和輿論監督的重要作用，懲戒嚴重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識。

    為了切實保護納稅人的合法權益，《辦法》要求按誰檢查、誰負責的原則，由作出行政處理、行政處罰的稅務機關對被公佈重大稅收違法案件的真實性和準確性負責。當事人若對公佈內容産生異議，由作出行政處理、行政處罰決定的稅務機關負責復核和處理。

    中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌表示，“黑名單”制度把企業納稅信用與法人、財務人員信息“捆綁”起來，既能督促企業建立完善的管理機制，培育誠信企業文化，又以個人誠信推動企業誠信，從而形成了“榮辱與共”的約束機制，是推動社會信用體系建設的創新之舉、務實之舉。

    獎懲聯動：科學構建稅務領域信用體系

    守信激勵和失信懲戒機制是社會信用體系運行的核心機制。稅務總局“兩個辦法”明確主動公開A級納稅信用企業，及時曝光典型案件，實現了對守信納稅人的獎勵激勵與加強對失信納稅人的約束懲戒聯動。

    劉劍文認為，建立全面、完整、科學的指標評定納稅信用等級，是激勵守信企業的重要措施，及時公開稅收違法信息懲處失信，同樣可以更好地發揮警示和震懾作用，提高納稅人的依法納稅意識和稅法遵從度，維護社會公平和法制公平的稅收經濟秩序，讓A級信用納稅人揚眉吐氣，讓B、C級納稅人自我約束、誠信升級，讓D級納稅信用和有重大稅收違法行為的企業處處受限、坐臥不安、心驚膽戰！

    據稅務總局稽查局局長馬毅民介紹，目前稅務機關已建立了信用管理、徵收管理、稅務稽查互動機制，由徵收管理、稅務稽查部門及時向信用管理部門提供納稅人信用信息，信用管理部門按月將納稅人月度積分變化送徵收管理、稅務稽查部門，作為稅收風險管理的有效補充。

    稅務機關還與工商、海關、國土等部門建立多部門、跨地區信用獎懲聯動機制，充分運用第三方涉稅信息佐證納稅信用。同時將重大稅收違法案件信息通報給相關部門實行聯合懲戒。使守信者處處受益，讓D級信用納稅人和重大稅收違法案件的當事人“一處失信，處處受限！”

    比如出入境管理對欠繳查補稅款未結清或未提供納稅擔保的企業有關人員將阻止出境；對於稅收違法行為觸犯刑律被判處刑罰執行期滿沒超過五年的人員，工商行政管理部門將限制其擔任企業法定代表人、董事、監事、高級管理人員；人民法院對其強制執行的稅收行政處罰案件當事人，將納入失信被執行人名單，採取限制高消費等懲戒措施。

    稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫表示，稅務部門建立健全內部獎懲聯動和社會信用獎懲聯動機制，使守信者得到激勵和獎勵，失信者受到制約和懲戒，不僅能夠促進納稅人自律，還有助於降低稅收成本和社會管理成本。