稅務總局：深度參與國際稅收改革
書寫大國稅務責任擔當

深度參與國際稅收改革 書寫大國稅務責任擔當
——黨的十八大以來國際稅收改革發展綜述

國際稅收管理是全球經濟治理的重要組成部分。黨的十八大以來，習近平總書記多次就做好國際稅收工作發表重要講話、作出重要指示。李克強總理也持續對加強稅收合作提出明確要求。按照黨中央、國務院決策部署，稅務部門深度參與國際稅收改革合作，加強稅收徵管能力建設，為推動構建全球稅收新秩序、促進國際稅改成果落實，積極貢獻智慧、提供方案。

“內外兼修”打造國際稅收升級版

習近平總書記在2013年召開的G20聖彼得堡峰會上強調,“中國支持加強多邊反避稅合作，願為健全國際稅收治理機制盡一份力”。

今日中國，正前所未有地走近世界舞台中心。如何進一步服務對外開放，建設同我國國際地位相適應的國際稅收治理體系，成為我國稅務部門高度關注的重大戰略問題。

——2013年，全國稅務工作會議明確了新時期國際稅收工作重點，提出國際稅收工作要“一年上一個臺階、三年有一個明顯變化”的目標。

——2014年，稅務總局明確要打造國際稅收升級版，提出職能定位完整、法律體系完備、管理體制健全、管理手段先進、組織保障有力、國際地位提升六大標準。

——2015年，中央批准實施《深化國稅、地稅徵管體制改革方案》，國際稅收成為稅收改革的六大任務之一，為新時期國際稅收工作明確了方向和重點。

——2016年，稅務總局結合新形勢新要求，提出到2020年基本建成與我國大國地位和對外開放格局相適應，順應國際發展形勢，具有中國特色的國際稅收新體系，實現國際稅收管理體系的全面升級和現代化。

切中肯綮，久久為功。5年來，我國稅務部門統籌國內國際兩個大局，夯基壘臺、立柱架梁，推動國際稅收工作向縱深發展。

稅收協定簽署“大提速”。2014年與德國、俄羅斯簽署全面修訂後的稅收協定；2015年與智利、津巴布韋、印度尼西亞簽署稅收協定；2016年相繼與羅馬尼亞、波蘭、馬來西亞、柬埔寨、巴基斯坦等國簽署稅收協定。目前，我國稅收協定網絡已覆蓋全球106個國家和地區，為跨境投資創造了確定、有利的稅收法律環境。

國際稅收合作“大集成”。稅務總局與聯合國（UN）、經濟合作與發展組織（OECD）、國際貨幣基金組織（IMF) 等25個國際組織建立合作關係，為國際經濟合作做出積極貢獻。與 “一帶一路”沿線國家建立雙邊稅收合作機制，全力服務對外開放。簽署《金磚國家稅務合作備忘錄》，將金磚國家稅收領域合作上升至制度層面。

自身能力建設“大提升”。牢固樹立大國稅務理念，稅務總局進一步加強國際稅收管理職能，推動國際稅收管理步入專業化發展軌道；在全國稅務系統選拔了3批65名國際稅收領軍人才，建立跨境稅源重大風險集中應對及反避稅全國聯查機制，為國際稅收現代化提供強有力的保障。

國家發改委國際合作中心戰略研究處處長盛思鑫説，“我國國際稅收管理實現了從涉外稅收—國際稅收—國際稅收升級版的‘三級跳’，成為我國整體稅收工作的重要組成部分，走上了法制化、規範化道路，我國在國際稅收體系中的地位顯著提升”。

“大國使命”為全球稅改貢獻中國力量

2017年6月，包括中國在內的67個國家和地區的政府代表共同簽署《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的多邊公約》。這是國際稅收歷史上濃墨重彩的一筆，也是中國方案納入國際稅收治理體系的重要成果。

過去，中國在發達國家牽頭制定國際稅收規則過程中缺少話語權。面對近年來國際稅收規則新一輪重塑的重大機遇，我國積極主動走向國際舞臺，發出中國聲音，貢獻中國智慧，逐步成為國際規則的制定者。

國際層面——中國積極參與國際稅收規則制定，不斷創新理念，推介中國方案，參與規則制定更加主動。

近年G20高度重視完善全球稅收治理，于2013年發起並委託OECD組織實施稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動計劃，對已運行上百年的國際稅收治理體系進行重塑。

緊盯這一契機，我國積極把中國方案融入國際稅收新規則。稅務總局以OECD合作夥伴身份全程參與BEPS項目，參加相關會議和談判百餘次，向OECD提交立場聲明和意見千余條，主導提出的“利潤應在經濟活動發生地和價值創造地徵稅”成為BEPS的指導原則，為維護髮展中國家利益和促進各項成果的順利完成作出重要貢獻。

作為BEPS多邊協議工作組第一副主席國，中國積極參加多邊稅收協調及多邊協議的起草、談判與簽署；以聯合國國際稅收合作專家委員會委員身份參與《聯合國稅收協定範本》修訂，以及《聯合國發展中國家轉讓定價實用手冊》編纂；以副主席國身份參與稅收信息交換全球論壇有關工作，在國際稅收規則體系重塑中持續發揮重要作用。

國內層面——用好新的國際稅收法理、原則與技術，進一步完善我國國際稅收法律與制度體系，G20稅改成果轉化更加有力。

我國一系列國際稅收法律法規陸續出臺，為管理跨國關聯交易提供更為健全的法律保障，也為對外開放和國際經濟合作營造更為中性、公平的國際稅收環境。

2016年5月，第十屆稅收徵管論壇（FTA）大會在北京舉辦，40多個經濟體和7個國際組織共議全球稅收治理。張高麗副總理出席開幕式並倡議“切實加強國際稅收政策協調與徵管協作，共同推進國際稅收徵管能力建設。”這是我國首次舉辦全球高級別稅收論壇，也是第一個由非OECD國家主辦的FTA論壇，巴基斯坦、立陶宛、格魯吉亞等國是中國邀請的“特別來賓”，雖然它們並非FTA成員經濟體，但中國努力為更多的“一帶一路”沿線發展中國家搭建國際稅收合作平臺。

2017年7月，金磚國家稅務局長會議在杭州舉行。我國稅務部門積極倡議金磚國家深化多邊稅收合作，加強稅收徵管能力建設並向發展中國家提供能力建設援助，促進會議取得豐碩成果。金磚國家承諾推動落實G20稅制改革成果，共同推動構建公平和現代化的國際稅收體系；聯合簽署金磚國家稅務合作的第一份機制性文件——《金磚國家稅務合作備忘錄》，建立金磚國家稅務合作制度性機制，制定稅收徵管能力建設合作方案，發出增加稅收確定性的共同倡議。

OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡認為:“中國目前正在全面參與國際稅收規則的改變，已經成為我們正在建立的國際稅收社區的重要成員，中國在推動G20國家將稅收提上非常重要的議程方面發揮了重要作用”。

多方合作成為包容發展“新引擎”

2014年布裏斯班G20峰會，習近平總書記首次就稅收問題提出“強化全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發展中國家和低收入國家提高稅收徵管能力”三點主張。稅收合作已經成為促進世界經濟包容發展的新引擎。

如今，我國已與116個國家和地區的主管稅務部門建立雙邊稅收合作機制，基本覆蓋我國主要投資目的地和投資來源地，為雙邊稅收合作奠定法律基礎，為提高稅收確定性、解決涉稅爭議發揮重要作用。與美國、加拿大、法國等15個國家分別簽署稅務合作備忘錄，進一步深化稅務領域的交流合作。

我國積極參與的BEPS多邊公約成為打開國際稅收合作“金鑰匙”，實現稅收協定歷史上規模最大、範圍最廣的一次多邊合作與協調，為一攬子修訂全球3000多個彼此之間存在差異的稅收協定提供法律工具。

北京大學教授劉劍文形象地説：“隨著參與稅收合作的朋友多了，就得改用‘群聊’，在群裏可以多方進行對話合作”。

朋友多了，生意好了。隨著國際稅收“朋友圈”越來越大，越來越多的企業走向對外發展的道路。江西省景德鎮金意陶陶瓷有限公司是“瓷都”景德鎮陶瓷出口額最大的企業，在斯裏蘭卡、澳大利亞、印度、馬來西亞、德國等國家設立了分支機構。“國際稅收合作提高了稅收確定性，更加堅定了我們‘走出去’的信心。”公司財務總監廖定如表示。

“國之交在於民相親”。稅收“朋友圈”的擴大，不僅助推中國企業“走出去”，也吸引海外企業“引進來”。據統計，我國非居民企業稅收收入由2012年的1090億元增加到2016年的1743億元，年均增幅12%。

頓漢布什（中國）工業有限公司是一家專業生産暖通空調和製冷設備的跨國集團。問及為何選擇中國落戶，企業負責人麥克斯表示，包括企業所得稅等方面的優惠是企業擇址時的優先考量。“政策因素是首要的，中國稅務機關專業嚴謹高效，也給我留下了非常好的印象。”

在雙向開放戰略佈局之下，我國跨境投資快速增長，經濟活動以及由此産生的稅收遍及全球。2015年我國對外直接投資流量實現歷史性突破，首次位列全球第二，首次實現資本凈輸出。2016年對外投資規模持續擴大，我國共對全球164個國家和地區的7961家境外企業進行了非金融類直接投資，累計實現投資1701.1億美元，同比增長44.1%。國際稅收在促進國內國際要素有序流動、資源高效配置、市場深度融合等方面發揮了積極作用。

服務“一帶一路”建設 書寫中國稅務的責任和擔當

2016年9月，G20領導人峰會在杭州召開，形成“深化國際稅收合作，促進世界經濟增長”的共識。近年來，中國倡導和推進的“一帶一路”建設就是踐行經濟全球化的切實行動。我國稅務部門以和平合作、開放包容、互學互鑒、互利共贏的絲路精神為指引，從“談簽協定維權益、改善服務促發展、加強合作謀共贏”三個方面，由點及面、由內到外，全力促進“一帶一路”建設。

2014年，運行路線最長的“中歐”國際貨運列車從義烏首發，我國稅務部門隨即在義烏設立了全國首個中英文雙語“國際稅收服務點”。據統計，服務點成立以來累計接受稅收諮詢超過1萬人次，辦理涉稅業務5.35萬項，為來自100多個國家的外商提供服務。

“近年來，稅務部門陸續推出服務‘一帶一路’建設10項稅收措施，拓展國別稅收諮詢等8個方面服務舉措，發佈‘一帶一路’沿線國家投資稅收指南40個，向包括‘一帶一路’沿線國在內的國家和國際組織派駐稅務官員；通過新聞發佈、在線訪談、座談交流等，主動為跨境納稅人開展政策輔導，全國開展相關活動360余場……”稅務總局國際稅務司司長廖體忠介紹。

由點到面，形成全國聯動機制。稅務總局與中國貿促會簽署合作備忘錄共同服務國際貿易。建立12366上海（國際）納稅服務中心，通過雙語網站、雙語諮詢等方式服務對外開放。廣西國稅、地稅聯合舉辦“中國—東盟財稅合作論壇”，廣東國稅、雲南國稅、新疆國地稅等積極創新國際稅收服務舉措，北京國稅、江蘇國稅、湖南國地稅和稅務總局稅務幹部進修學院積極協助開展對外稅收技術援助。

由內到外，大國稅務有大國擔當。我國稅務部門積極落實習近平總書記要求，幫助發展中國家提高稅收徵管能力，通過政策和制度輸出為企業“走出去”創造穩定的稅收環境。把境外經濟貿易合作工業園區的國家、中非合作論壇及中拉論壇等地區性國際組織成員國作為援助對象，在揚州建立首個位於非OECD國家的OECD多邊稅務中心，為“一帶一路”沿線發展中國家舉辦了15期稅務研修班，近300名來自發展中國家的稅務官員接受培訓，為構建合作共贏的新型國際稅收關係做出貢獻。

法國艾克斯-馬賽大學歐亞研究所所長金邦貴表示，中國創造性地利用國內國際兩方面資源，積極致力於幫助發展中國家提高稅收徵管能力，通過分享中國經驗促進民心相通，讓更多發展中國家搭上中國稅改的“快車道”。

在新一輪中國發展“化繭成蝶”改革征程中，國際稅收治理正在書寫改革發展新答卷，中國稅務部門立足國內和國際兩個方面，有力推進雙向並舉的全面開放戰略，不斷增強經濟發展的動力。隨著搭乘中國發展快車的國家越來越多，國際稅收對全球治理體系建設和經濟發展的作用必將越來越大，中國將承擔起更多責任，為全球經濟發展貢獻更多的中國稅務力量。