特朗普稅改後美企稅負仍比中企高 這家歐洲智庫説了大實話

美國總統特朗普實施大規模減稅後，在華美企會因此退出中國市場嗎？中國稅負高於美國嗎？

近日歐洲智庫布魯蓋爾研究所發佈一份測算報告（下稱“報告”）稱，以上擔憂幾乎不可能發生。因為即使在美國稅改後，中國企業的實際稅負仍然低於美國。對於在華美企而言，特朗普稅改並沒有足夠的吸引力。

上述報告稱，雖然中國25%的企業所得稅率高於美國（21%），但中國主要稅源為增值稅、消費稅、營業稅等間接稅，企業所得稅僅佔總稅收的20%左右。即使考慮所有稅種，中國企業的稅負壓力也低於美國。法國NATIXIS銀行通過分析3000家上市公司數據發現，2016年中國有效的企業所得稅稅率僅為17%，明顯低於美國20%的新的企業稅率。

報告強調，雖然中國企業所得稅最高可以達到25%，但在實際應用中，不少企業可以享受更低的稅率。比如，小型企業和非居民企業適用所得稅率為20%（編者注：中國對年應納稅所得額低於50萬元（含50萬元）的小型微利企業減按10%的企業所得稅稅率徵收）；如果企業的經營活動屬於政府支持的行業，比如高新技術行業，適用所得稅率繼續降低到15%，且可獲得免稅兩年。這都進一步降低了在華企業的總體稅負水平，增強了中國稅收環境對國際企業的吸引力。

為了給企業減輕負擔，中國近兩年實施大規模的減稅降費政策。在2017年減稅降費1萬億元的基礎上，今年國務院再次公佈一攬子減稅降費舉措，計劃為企業等市場主體減負再次超過1萬億元，近期包括製造業增值稅率下調等具體減稅政策已經公佈即將實施。

中國稅率也更加靈活。報告稱，為了適應工業政策或者參與國際稅負競爭，政府可以比較靈活地調整稅率。比如近期中國就宣佈對外資企業利潤再投資暫時免稅。

此外，中國政府還會向外資企業提供補貼。報告提到，大多數中國地方政府為了吸引外資企業在當地落戶都會給外資企業提供政府補貼，特別是對於大型外企，這也一定程度上緩解了企業面臨的稅收壓力。如果在華美資企業受到美國稅改影響想要撤出中國，中國當地政府很容易通過向外資企業提供補貼的方式減少美國稅改的不良影響，留住外資企業。

無論是從時間還是規模上，中國的減稅降費舉措早走在了特朗普的前面。早在2012年，中國所啟動的營業稅改增值稅是近些年最大的減稅舉措，截至目前，營改增減稅超過2萬億元。

而且，在黨和國家的政策指導下，中國的減稅降費的政策還在繼續擴大。今年3月28日的國務院常務會議上，中國又推出三項新舉措。

一是將製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農産品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。

二是統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，並在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低徵收率計稅的優惠。

三是對裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業都將同等受益。

“要向全社會釋放一個明確信號：這次減稅政策對製造業企業全面開放！”國務院總理李克強在會上強調，“只要在中國註冊的企業，不管是中企還是外企，我們一視同仁對待，都能同樣享受此次減稅紅利！”

根據國務院數據，過去的5年，中國為企業等各類市場主體減負超過3萬億元。（陳益刊 孫維維）