探究營改增的成功“密碼”

營改增是一項影響面大、情況複雜、操作難度大的重要改革，我國在短時間內取得顯著成效，得益於營改增順應了經濟發展需求和稅制改革方向、進行了週密的頂層設計並得以有序推進、得到財稅部門高效執行和企業主動遵從，這些都是營改增成功背後的“密碼”。此外，營改增試點的成功實施，還體現出改革的系統性、整體性、協同性

今年的政府工作報告指出，2016年，全面推開營改增試點，全年降低企業稅負5700多億元。數字説明我國營改增是成功的，而這一成功也引起國際社會高度關注，經濟合作與發展組織、彭博社、普華永道等機構紛紛給予充分肯定和高度評價。

增值稅在國際上是一個相對“年輕”的稅種，徵管相對複雜，尤其是在金融業等行業的實施難度較大。同時，減稅作為一項改革措施，在各國都會面臨政策抉擇、利益博弈、具體操作等困難與挑戰。這項影響面大、情況複雜、操作難度大的重要改革，在短時間內取得顯著成效，背後的成功“密碼”值得探究。

首先，營改增順應了經濟發展需求和稅制改革方向。當前，我國經濟仍面臨較大下行壓力，如何激發企業與市場活力、推動供給側結構性改革，是十分重要且迫切的問題。在這樣的背景下，通過營改增減輕企業負擔、促進經濟轉型升級，成為改革與發展的關鍵一招。同時，增值稅在設計理念上克服了重復徵稅的問題，是現代市場經濟中政府籌集收入的一個較為理想的稅種。

其次，營改增進行了週密的頂層設計並得以有序推進。從2012年1月1日起，我國率先在上海實施交通運輸業和部分現代服務業營改增試點；此後，試點地區和行業範圍逐步擴大，2016年5月1日起全面推開營改增試點，體現出改革的循序漸進。

在營改增全面實施中，週密的頂層設計發揮了重要作用。中央明確要求“確保所有行業稅負只減不增”，財政部、國家稅務總局將這一改革目標注入試點方案的頂層設計中，按照營業稅稅負平移的方法測算確定了各試點行業的適用稅率，總體上確保所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低。同時，財稅部門密切跟蹤試點情況，及時完善試點政策，僅金融業就先後數次出臺補充政策。對此，有歐盟稅收專家表示，中國增值稅轉型速度快的同時，又避免了重蹈其他國家的覆轍，稱得上是國際稅制改革的成功典範。

再次，營改增得到財稅部門高效執行和企業主動遵從。雖然營改增已有幾年的試點經驗，但全面推開營改增任務是試點中“最難啃的骨頭”，涉及1000多萬戶納稅人，時間緊、任務重。財稅部門紮實開展了一系列準備和實施工作，確保稅制如期轉換、平穩運行。比如，在短短55天的準備時間裏，稅務部門穩妥做好了1000多萬戶納稅人的資料交接、稅務登記、輔導培訓等工作。同時，通過財稅部門的輔導培訓和新聞媒體的充分宣傳，眾多企業較好地掌握了改革政策，及時轉變觀念，及時調整經營管理理念，主動適應新稅制要求。

值得注意的是，營改增試點的成功實施，還體現出改革的系統性、整體性、協同性。營改增是供給側結構性改革的重要組成部分，與其他改革密切關聯、互相促進。比如，增值稅全面代替營業稅，簡化了稅制，降低了制度性交易成本，是“放管服”改革的重要內容。此外，近年來推進的深化國稅、地稅徵管體制改革，為國地稅在營改增中的高效合作也奠定了紮實的基礎。（曾金華）