稅務總局：打造政策“一本通” 拓寬優惠覆蓋面

2017-04-27 09:42 來源：稅務總局網站

字號：默認大超大 | 打印 |

打造政策“一本通” 拓寬優惠覆蓋面
稅務總局推出《“大眾創業萬眾創新”稅收優惠政策指引》

創業創新是推動我國經濟社會發展的強大動力。黨的十八大以來，國家大力促進“大眾創業、萬眾創新”，稅收作為調控經濟的重要杠桿在“雙創”中發揮了重要作用，鼓勵“雙創”稅收優惠政策的實施，不斷激活萬千蘊藏無窮創造力的市場細胞，助推“雙創”成為我國經濟增長的新引擎。截至2017年3月，國家針對創業創新的主要環節和關鍵領域陸續推出了77項稅收優惠政策，為“雙創之樹”提供了一系列“養料”助其成長壯大。可是“養料”共有幾種？哪種適合自己？“施料”時要注意什麼？稅務部門近期推出了《“大眾創業萬眾創新”稅收優惠政策指引》（以下簡稱《指引》），助力廣大創業創新者更好享受稅收政策紅利。

讓創業者能讀懂稅收政策

“我們公司幾個主管都是學設計的，每天光顧著跑業務、搞開發，確實沒有精力研究稅收政策。”廣州金川文化有限公司的小劉説。2010年，小劉大學畢業後和同學開了一家文化公司，創業伊始，最困擾他們的除了産品開發、市場拓展外，莫過於資金週轉困難了。為了節約成本，小劉自己既當老闆又管財務，根本沒有精力琢磨稅收政策，直到稅務部門主動上門輔導，他才享受了當年所得稅減免。開業至今，這家小公司累計享受減免稅優惠8萬多元。“每年的減稅額抵消了大部分租金，幫我們熬過了難關。”小劉笑著説。

小劉遇到的困難在初創企業中並不少見，由於缺少專業財務人員解讀稅收政策，企業有時與稅收優惠的紅利“失之交臂”。“稅收政策搞不太清楚，優惠減免享受不到，並非政策本身門檻高，而是創業者缺少直觀便捷讀懂稅收政策的渠道。”中央財經大學教授樊勇説。

“針對創業者不熟悉稅收知識的痛點，我們‘授人以漁’，轉變政策落實的方向性，打造方便企業自行查詢稅收優惠政策的‘一本通 ’。”稅務總局政策法規司副司長羅天舒介紹，為了幫助企業在解讀稅收政策的路上清障搭臺，稅務部門于近期推出《指引》。“借此讓廣大企業家清楚了解本企業處於什麼階段、適用哪些稅收優惠。”羅天舒説。

從企業視角進行梳理解讀

稅務總局政策法規司綜合處處長劉宜介紹，以往都是從政策視角出臺文件，稅務部門這次從企業視角梳理解讀政策，納稅人對照著“一本通”，可以按需“ 抓藥”，因地“施肥”。

縱向全鏈條貫穿企業各發展階段。“在內容歸集上，《指引》涵蓋現行有效的77項稅收優惠政策，根據企業在不同階段的不同需求，從初生、成長和成熟壯大三個環節製成企業發展的‘指南針’。”劉宜説。創業起步階段的企業最關注稅收負擔和寬鬆的創業環境，《指引》中第一部分便歸納了小微企業和特殊群體創業就業等方面的稅收優惠政策，同時還介紹了對扶持企業成長的創新創業平臺和創投企業、金融機構給予的稅收優惠；為了給予高速發展階段的企業稅收優惠助力，《指引》第二部分介紹了研發費用加計扣除、固定資産加速折舊、以及對重點行業領域稅前扣除等所得稅優惠政策；較成熟的企業則更關注國家宏觀經濟調控導向，《指引》第三部分總結了稅收優惠政策對科技創新活動各個環節領域的支持，加快創新型企業搶佔科技制高點的步伐，激勵科研機構、科技人員創新，助力企業有的放矢、枝繁葉茂。

橫向全方位解讀稅收優惠政策。在政策解讀上，《指引》從享受主體、優惠內容、享受條件和政策依據等角度分別加以介紹。劉宜舉例，假設一位高新技術企業負責人在《指引》中查找適合自己的優惠政策，發現主體是“國家重點扶持的高新技術企業”可以享受所得稅優惠，若是自己的企業符合包括“經過各省科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定；註冊成立一年以上等”在內的10項條件，就可以享受“減按15%的稅率徵收企業所得稅”的稅收優惠。在《指引》中，稅收優惠政策的有關事項都被羅列清楚，讓納稅人一目了然。

著眼需求讓納稅人盡享紅利

過去，企業享受稅收優惠政策需要依賴專業的財務人員，或是需要查閱大量文件資料，如今《指引》就好像一家分區明確的“超市”，企業可以從中按需“取貨”，輕鬆獲取各類減稅降負政策“大禮包”。“幫助納稅人掌握政策規定更精準，稅收優惠政策覆蓋更全面，助力‘雙創’的作用更加顯現。”上海財經大學教授胡怡建在翻了《指引》後評價説。

創業創新企業紛紛借助稅收優惠政策發展壯大。小微企業作為創業就業的主渠道和經濟發展的生力軍，《指引》為其介紹了免徵增值稅以及減半徵收企業所得稅的優惠政策。據統計，2015年、2016年小微企業優惠政策減稅額都超過了1000億元。與此同時，稅收優惠政策對科技創新的激勵作用同樣明顯，2016年促進創新的優惠政策新增減稅約800億元，為企業轉型升級提供“加速度”。全年高新技術企業新增2.5萬家，高技術製造業增加值增長10.8%。

“在目前《指引》的基礎上，稅務部門將及時根據新出臺的稅收優惠政策進行補充完善，同時還要陸續推出教育、醫療、養老、製造業等主要領域的稅收優惠政策指引，從需求著眼，引導納稅人全方位享受稅收政策紅利。”羅天舒説。

國家行政學院教授許正中認為，《指引》是稅務部門增強政策落實精準度、提升納稅服務水平的有效措施，有助於為“雙創”企業降低辦稅成本，優化營商環境，助力新一輪中國經濟破繭成蝶。

“大眾創業萬眾創新”稅收優惠政策指引

推進大眾創業、萬眾創新，是發展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策，截至2017年3月，我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了77項稅收優惠措施，尤其是2013年以來，新出臺了67項稅收優惠，覆蓋企業整個生命週期。

一、企業初創期稅收優惠

企業初創期，除了普惠式的稅收優惠，重點行業的小微企業購置固定資産，特殊群體創業或者吸納特殊群體就業（高校畢業生、失業人員、退役士兵、軍轉幹部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優惠。同時，國家還對扶持企業成長的科技企業孵化器、國家大學科技園等創新創業平臺、進行非貨幣性資産投資的創投企業、金融機構、企業和個人等給予稅收優惠，幫助企業聚集資金。具體包括：

（一）小微企業稅收優惠

1.個體工商戶和個人增值稅起徵點政策；

2.企業或非企業性單位銷售額未超限免徵增值稅；

3.增值稅小規模納稅人銷售額未超限免徵增值稅；

4.小型微利企業減免企業所得稅；

5.重點行業小型微利企業固定資産加速折舊；

6.企業免徵政府性基金；

（二）重點群體創業就業稅收優惠

7.重點群體創業稅收扣減；

8.吸納重點群體就業稅收扣減；

9.退役士兵創業稅收扣減；

10.吸納退役士兵就業企業稅收扣減；

11.隨軍家屬創業免徵增值稅；

12.隨軍家屬創業免徵個人所得稅；

13.安置隨軍家屬就業的企業免徵增值稅；

14.軍隊轉業幹部創業免徵增值稅；

15.自主擇業的軍隊轉業幹部免徵個人所得稅；

16.安置軍隊轉業幹部就業的企業免徵增值稅；

17.殘疾人創業免徵增值稅；

18.安置殘疾人就業的單位和個體戶增值稅即徵即退；

19.特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即徵即退；

20.殘疾人就業減徵個人所得稅；

21.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除；

22.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅；

23.長期來華定居專家進口自用小汽車免徵車輛購置稅；

24.回國服務的在外留學人員購買自用國産小汽車免徵車輛購置稅；

（三）創業就業平臺稅收優惠

25.科技企業孵化器（含眾創空間）免徵增值稅；

26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免徵企業所得稅；

27.科技企業孵化器免徵房産稅；

28.科技企業孵化器免徵城鎮土地使用稅；

29.國家大學科技園免徵增值稅；

30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免徵企業所得稅；

31.國家大學科技園免徵房産稅；

32.國家大學科技園免徵城鎮土地使用稅；

（四）對提供資金、非貨幣性資産投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠

33.創投企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；

34.有限合夥制創業投資企業法人合夥人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；

35.以非貨幣性資産對外投資確認的非貨幣性資産轉讓所得分期繳納企業所得稅；

36.以非貨幣性資産對外投資確認的非貨幣性資産轉讓所得分期繳納個人所得稅。

37.金融企業發放涉農和中小企業貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業所得稅稅前扣除；

38.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免徵印花稅；

二、企業成長期稅收優惠

為營造良好的科技創新稅收環境，促進企業快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優惠政策幫助企業不斷增強轉型升級的動力。對研發費用實施所得稅加計扣除政策。對企業固定資産實行加速折舊，尤其是生物藥品製造業、軟體和信息技術服務業等6個行業、4個領域重點行業的企業用於研發活動的儀器設備不超過100萬元的，可以一次性稅前扣除。企業購買用於科學研究、科技開發和教學的設備享受進口環節增值稅、消費稅免稅和國內增值稅退稅等稅收優惠。幫助企業和科研機構留住創新人才，鼓勵創新人才為企業提供充分的智力保障和支持。具體包括：

（一）研發費用加計扣除政策

39.研發費用加計扣除；

（二）固定資産加速折舊政策

40.固定資産加速折舊或一次性扣除；

41.重點行業固定資産加速折舊；

（三）購買符合條件設備稅收優惠

42.重大技術裝備進口免徵增值稅；

43.內資研發機構和外資研發中心採購國産設備增值稅退稅；

44.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口符合條件的商品享受免徵進口環節增值稅、消費稅；

（四）科技成果轉化稅收優惠

45.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術諮詢、技術服務免徵增值稅；

46.技術轉讓所得減免企業所得稅；

（五）科研機構創新人才稅收優惠

47.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅；

48.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅；

49.中小高新技術企業個人股東分期繳納個人所得稅；

50.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅；

51.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限；

52.企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得稅；

53.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免徵個人所得稅。

三、企業成熟期稅收優惠政策

發展壯大有成長性的企業，同樣具有稅收政策優勢，國家充分補給“營養”，助力企業枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優惠政策覆蓋科技創新活動的各個環節領域，幫助搶佔科技制高點的創新型企業加快追趕的步伐。對高新技術企業減按15%的稅率徵收企業所得稅，並不斷擴大高新技術企業認定範圍。對處於服務外包示範城市和國家服務貿易創新發展試點城市地區的技術先進型服務企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。對軟體和集成電路企業，可以享受“兩免三減半”等企業所得稅優惠，尤其是國家規劃佈局內的重點企業，可減按10%的稅率徵收企業所得稅。對自行開發生産的計算機軟體産品、集成電路重大項目企業還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優惠。具體包括：

（一）高新技術企業稅收優惠

54.高新技術企業減按15%的稅率徵收企業所得稅；

55.高新技術企業職工教育經費稅前扣除；

56.技術先進型服務企業享受低稅率企業所得稅；

57.技術先進型服務企業職工教育經費稅前扣除；

（二）軟體企業稅收優惠

58.軟體産業增值稅超稅負即徵即退；

59.新辦軟體企業定期減免企業所得稅；

60.國家規劃佈局內重點軟體企業減按10%的稅率徵收企業所得稅；

61.軟體企業取得即徵即退增值稅款用於軟體産品研發和擴大再生産的企業所得稅優惠；

62.軟體企業職工培訓費用應納稅所得額扣除；

63.企業外購的軟體縮短折舊或攤銷年限；