3800億減稅紅包，你收到了嗎？

六招齊出，小微企業和農産品企業再迎降負利好
3800億減稅紅包，你收到了嗎？

製圖：郭 祥

國務院常務會議日前決定，在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎上，再出臺6項減稅措施，包括簡並增值稅稅率、擴大小微企業稅收優惠政策範圍、提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例等，預計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元。這些減稅措施會産生怎樣的效果？哪些行業和企業將迎來降負利好？市場主體對減稅紅包有什麼感受？5月，本報記者對山東、河南、深圳、大連等地進行了一次摸底調查。

13%↘11%

簡並增值稅稅率，引導部分生活必需品價格下行

此次公佈的6項措施中，最引人注目的莫過於簡化增值稅稅率結構。作為繼續推進營改增的措施之一，從今年7月1日起，我國將增值稅稅率由四檔減至三檔，將農産品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

“13%稅率目前主要適用於農産品、自來水、天然氣、居民用煤等生活必需品，這些産品與執行17%的普通商品並沒有區別，但正是考慮到它們關係國計民生的特殊性，對其實行了13%的優惠稅率。此次進一步下調到11%，將帶來更大力度的減稅，提高相關産業利潤或引導部分産品價格下行。”上海財經大學教授胡怡建説。

河南博愛縣三峽益眾新能源公司是一家主營煤層氣的能源企業，公司每年給下游企業供應煤層氣1億立方米，實現銷售收入2.4億元。“稅率簡並後，下游企業按11%的稅率購進煤層氣，購進環節將減少成本480多萬元。”公司總經理譚傳榮説。

博愛縣國稅局局長張志強介紹，目前該縣境內西氣東輸一線工程和“端氏—晉城—博愛”煤層氣管線的安洛線、中鋁線、豫北支線等管道工程已建成投運，“博愛—鄭州—薛店”天然氣管道工程和“博愛—洛陽”煤層氣輸氣管道工程主體基本完工，東方燃氣、崑崙燃氣和三峽益眾新能源等12家天然氣企業和多家企業加氣站都在上述管線中，增值稅稅率簡並將在很大程度上惠及這些企業，預計可年減稅970萬元。

由於增值稅有環環抵扣的特徵，上遊企業交稅少了，將帶來下游企業稅負增加，這對農産品加工上下游企業影響尤其明顯。為此，政策特別明確，對農産品深加工企業購入農産品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負，這意味著在農産品初加工企業稅負下降的同時，深加工企業能夠實現稅負不增加。

“農産品按照11%的稅率徵稅，給我們這種農産品初加工企業帶來利好，預計年減稅額20多萬元。”山東沂源縣鄉村園食品有限公司財務負責人劉乃義對記者説。

而作為鄉村園公司産品的下游深加工企業，山東飛龍食品公司一度對農産品減稅很憂慮。公司財務負責人陳長霞介紹，企業一季度購進農産品425萬元，按照13%的稅率可抵扣稅款55.25萬元，如果按照11%的稅率計算，意味著企業稅款抵扣將減少8.5萬元，全年會額外增加約40萬元稅款。

“有了維持原抵扣力度不變的政策，我們下游企業不用再擔心稅負變化了，政策考慮得很週到。”陳長霞説。

30萬↗50萬元

更多小微企業邁入減稅門檻，帶來就業增加等社會效益

6萬元、10萬元、20萬元、30萬元——隨著國家對小微企業稅收優惠政策力度加大，越來越多的企業躍入減稅門檻，享受到所得稅減半徵收政策。本次減稅措施將這一門檻進一步提高到了50萬元，意味著今年利潤在50萬元以下的小微企業，都將收到這個減稅禮包。

深圳市德盛時裝有限公司是一家從事服裝批發零售的小微企業，去年四季度預繳所得稅時，實際利潤額37萬元，由於超過30萬元的門檻，不能享受優惠政策，繳納所得稅9萬餘元。企業負責人告訴記者：“去年利潤額就超了一點，今年如果我們與去年的利潤額相當，就跨進減稅門檻了，算下來可以減稅55500元，一下少交六成的稅。”

深圳市國稅局的統計顯示，去年該市享受小型微利企業政策的有16萬戶，實際受惠面達100%，減稅4.29億元。按照新政策，預計今年增加受益小微企業約2500戶，減免稅約增1.3億元。

小微企業多是勞動密集型行業，是穩定國家經濟和保障民生的重要載體，數據顯示，從資産凈值人均佔有份額來看，同樣的資金投入，小微企業群體可吸納就業人員平均比大中型企業高出4到5倍。“給小微企業減稅，除了直接的減稅效應，更可以帶來就業增加等社會效益，一舉兩得。”胡怡建説。

“現在人工成本上漲很快，我們想多雇人擴大規模，但苦於沒那麼多錢，這下國家送錢來了。”山東禹城市天明機械製造有限公司經理張樹明給記者算了一筆賬：2016年企業實現銷售收入1768萬元，應納稅所得額是36.59萬元，繳納企業所得稅9.15萬元；新政策後，企業需要繳納所得稅3.66萬元，減稅5.49萬元，按每人每月3000元計算，可以解決1.5個工人工資。

山東省國稅局初步測算，小微企業所得稅優惠政策擴圍到50萬元後，將涉及納稅人約2萬戶，減免稅額增加3億元左右。

50%↗75%

加計扣除，鼓勵企業加大研發投入，實踐中部分企業的所得稅可能降為零

目前，越來越多的企業面臨轉型升級壓力，如何幫助這些企業加大科研投入，是減稅政策的重要著力點。此次出臺的減稅措施，將科技型中小企業開發新技術、新産品、新工藝實際發生的研發費用在企業所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。

根據現行企業所得稅政策，企業的全部營業額在扣減必要成本後才會計徵所得稅，而所謂研發費用加計扣除，就是對研發費用要增加扣除額，從而減少納稅額。比如，企業正常生産成本100元，只能減少100元的納稅額，但如果這100元的成本是研發費用，則減少150元的計稅額，新政實施後，可以減少175元的計稅額，也就是企業在研發中每100元的投入，將多帶來75元的扣除額度，企業自然有了更強動力加大研發投入。業內人士表示，這項政策對科技型企業的減稅作用十分明顯，實踐中，部分企業的所得稅甚至有望降為零。

“如果不考慮鋼材價格等不穩定因素導致的利潤上浮，企業預計今年利潤大概400余萬元，享受加計扣除稅收新政後，2017年度企業的稅負可能為零。”山東金潤德新材料公司負責人賈衍光估算，公司預計投入研發費用700萬元左右，比去年增長45%，按照新政策可享受稅前加計扣除525萬元，是去年的1倍多。

與此同時，政策規定，對於創投企業投資種子期、初創期科技型企業，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策，政策生效前2年內發生的投資也可享受上述優惠。

深圳市福田創新資本創業投資有限公司是一家主要從事創業投資業務的企業，公司負責人告訴記者，很多初創期的科技型企業難以盈利，投資企業短期得不到有效投資回報，70%投資額抵免減輕了創投企業的稅收負擔，今後公司將考慮加大對種子期、初創期科技型企業的投資力度。據測算，該公司2015年對中小未上市的高新技術企業投資額500萬元，可抵扣應納稅所得額350萬元。

“這次政策最大亮點，是享受投資優惠的主體擴大到了個人投資者。”北京鑫稅廣通稅務師事務所副總經理徐賀介紹，實踐中，投資種子期、初創期科技型企業可能將獲得數十倍、上百倍的投資收益，但也承擔著非常大的投資風險，個人投資者的風險承受能力也比企業投資者要弱，從國家鼓勵創業創新的角度來看，給予個人投資者投資抵稅優惠非常必要，這項政策的實施更能激發人們的創業熱情。

2016年→2019年

稅收優惠擴圍延期，讓減稅更徹底

除了出臺新的減稅措施，國家還有針對性地將一些已執行的稅收優惠政策進行了擴圍延期，包括：7月1日起，將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國；已到期的金融機構農戶小額貸款利息收入免徵增值稅政策延期至2019年，並將範圍擴大到所有合法合規經營的小額貸款公司等。

其中，稅優型健康險的政策已在部分城市試點一年多，對個人購買符合條件的商業健康保險産品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除，受到保險公司和個人投保者的歡迎。

“每年幾千元的商業健康險費用，對於工薪階層也是不小的支出。”首佳稅務師事務所總經理王文崗介紹，就工薪階層而言，這一優惠政策每年最低可以降低個稅72元，最高1080元；而對於取得連續性勞務報酬所得的納稅人而言，每年最低可以降低個稅480元，最高960元。

一些有針對性的稅收優惠政策擴圍延期，將對相關行業及特定群體産生很大影響，如金融機構農戶小額貸款利息收入免徵增值稅，雖然減稅減在了金融機構身上，最終受益的卻是農戶。

“去年5月以來我們為農戶小額貸款取得利息收入57萬元，免徵增值稅3.2萬元。”大連農商銀行長興島支行財務經理曹德安介紹，受減稅措施的影響，目前該行對農戶的小額貸款年利率相較其他客戶下降8%以上，貸款額度升為3萬—10萬元不等，並且對農戶小額貸款限制條件和貸款期限都有不同程度的照顧。

大連長興島經濟區國稅局稅政科科長丁長健説，此次國家將稅收優惠範圍擴大到所有小額貸款公司，會進一步降低農戶小額貸款成本，相比銀行和金融機構，小額貸款公司信貸審批程序更簡單、貸款門檻低、隱形成本低，對農戶來説更便捷、更易操作和接受，能有力地幫助農戶貸款。

據悉，在6項減稅措施全部到位後，加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收，預計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元，而一季度已經出臺了2000億元降費舉措，全年合計將減輕稅費負擔5800億元，與去年全面推開營改增的減稅力度基本相當。

“相比去年的大規模減稅，今年的減稅降費措施更有針對性，提高了精準性，目的是讓市場主體真正對減稅降費有切身感受。”胡怡建認為，在一系列減稅降費措施出臺後，關鍵是要抓好政策在微觀層面的落實，讓國家減稅的每一分錢，在企業那裏産生十倍百倍的效益，真正促進經濟轉型升級和健康發展。（記者 吳秋余）