營改增“答卷”出色 多重紅利持續釋放

2016年5月1日，營改增全面推開，建築業、房地産業、金融業和生活服務業4大行業納入試點範圍。自此，所有營業稅納稅人都改為繳納增值稅，標誌著營改增試點稅制轉換階段工作完成。

營改增試點在全面推開一年之後，交上了出色“答卷”。財政部和國家稅務總局最新統計顯示，減稅效果明顯，實現所有行業稅負只減不增，減稅規模不斷擴大。與此同時，營改增有力促進了經濟發展以及新動能加快成長，改革紅利不斷釋放。

一年減稅6993億元

最新數據顯示，全面推開營改增試點一年來減稅7000億元左右。2016年5月1日至2017年4月底，全面推開營改增試點一年來共減稅6993億元。其中，四大行業減稅2419億元，前期營改增的“3+7”行業（交通運輸業、郵政業、電信業3個大類行業和研發技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動産租賃、鑒證諮詢、廣播影視7個現代服務業）減稅2162億元，原增值稅行業減稅2412億元。

“營改增試點自推出之日起就被視為落實結構性減稅的重要措施。隨著營改增的推進，越來越多的勞務納入抵扣鏈條，試點行業總體稅負下降的同時，增值稅稅基的縮小也有效減輕了原增值稅納稅人的稅負。”中國社科院財經戰略研究院研究員張斌表示。

有120年開採歷史的淮南礦業集團是全國六大煤電基地之一，也是去産能、去杠桿的重點企業。2016年，集團實現利潤10億元，同比減虧增盈30億元。“實現扭虧脫困，得益於去産能、轉型發展和推進服務産業快速發展，這三者背後都有一個重要因素，那就是稅收政策。”淮南礦業集團財務部部長劉萬春説，2016年全面推開營改增試點後，集團全年減稅規模達8100萬元，激發了企業活力，幫助企業度過去産能的陣痛期。

“從降成本來看，營改增是典型的通過改革降成本，具有長效性，這與通過優惠政策短期降成本結合起來，可以實現改革效應與政策效應的疊加放大。”中國財政科學研究院院長劉尚希説。

營改增作為一項重大的稅制改革，財稅部門用“工匠精神”做好各項試點準備和實施工作。

大連市國稅局從稅收政策、賬務核算、內部管理、經營週期等方面入手，深挖稅負波動原因，讓納稅人實實在在受惠；廈門國稅針對互聯網企業大多以輕資産模式運營的特點，組成專家輔導團隊，幫助企業梳理可抵扣進項稅額的成本費用項目，確保企業能夠完善上下游抵扣鏈條。

促新動能加快成長

“營改增作為牽一髮而動全身的改革，其對改革的影響不是局部性的，而是整體性的。”劉尚希説。

全面推開營改增試點，使增值稅的抵扣機制延伸到服務業，貫通了二三産業之間的抵扣鏈條，有效降低了分工細化過程中的稅收成本，促進了專業化分工、拉長了産業鏈，催生了大量新業態、新商業模式。

西南財經大學教授、西南智庫首席研究員湯繼強説，營改增還有力拓展了小微企業生存空間，帶動了創業創新。營改增後，大量服務業企業都屬於小規模納稅人，由營業稅依5%稅率和含稅價計算應納營業稅額，改為按3%徵收率和不含稅價計算應納增值稅額。在增值稅徵收率低於營業稅稅率、增值稅稅基小于營業稅稅基的情況下，這些小規模納稅人稅負下降約40%。

內蒙古國稅部門統計，一年來，全區共有24.8萬戶營改增小規模納稅人享受減稅4.78億元，減稅面達100%。烏海市烏達區的新德友餐飲娛樂公司財務人員李普榮説：“我們企業營業收入將近400萬元，增加了35%，但少交的稅有8萬多元，稅負減少40%還多，這麼大的‘紅包’的確可觀。”

為更好適應新稅制，實現減負，企業更加注重與上下游企業分工協作，完善企業治理機制，強化成本控制，內部管理流程更加科學高效，盈利能力明顯提高。

全面營改增政策，對建築行業來説是一個新課題。江西新餘天工方圓建設集團有限公司迎難而上，不僅讓公司的稅負降低了1到2個點，還強化了財務核算、規範了經營管理，讓企業在行業競爭中贏得更多的發展優勢。公司總經理張美英説，公司在選擇材料供應商時，會充分考慮是否可以獲得能夠有效抵扣的增值稅專用發票，對材料款有了一定的管控；同時，對工程款和勞務支出款也有一定的管控，消除了以往因為工程款和勞務支出款發放不到位而産生的糾紛。

減稅降費持續推進

營改增自2012年1月1日起率先在上海部分行業實行試點，5年來，試點地區和行業範圍逐步擴大。與此同時，全方位的減稅降費以及相關稅制改革也一直在向前推進。

今年以來，國務院常務會議先後通過多項減稅降費措施，包括實施了簡化增值稅稅率結構、擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業範圍、階段性降低失業保險費率等政策。近日，國務院常務會議又審議通過了進一步清理規範涉企政府性收費的政策措施。這些措施每年合計減輕企業負擔約10010億元，實現全年減稅降費1萬億元以上的目標。

“全面推開營改增試點並不意味著增值稅改革的完成，在增值稅完全取代營業稅後，還需要進一步推進稅制改革。”張斌説。

我國增值稅稅率共有四檔，多檔稅率並存，在一定程度上會扭曲市場主體行為，增加稅務處理的複雜性和不確定性，加大徵納雙方的稅收成本和稅收風險。根據國務院部署，自2017年7月1日起，我國增值稅稅率將由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將原適用13%增值稅稅率的農産品、自來水、石油液化氣、天然氣、圖書、音像製品等調整為11%。

“簡並稅率有利於更好地發揮增值稅公平、中性的稅制優勢，為讓市場在資源配置中發揮決定性作用奠定良好的稅制環境。”張斌認為，在優化稅制的基礎上，應按照稅收法定的要求，適時推進《增值稅法》的制定。

全面推開營改增試點，是增值稅改革取得的階段性成果，走出了關鍵的一步，但改革仍在路上。財政部、稅務總局有關負責人表示，將繼續會同相關部門，密切跟蹤營改增試點運行情況，及時研究解決行業性、整體性問題，完善試點政策。持續開展對地方財稅部門的政策培訓和輔導，打通政策落實的“最後一公里”，確保政策有效落地。同時，按照現代稅制要求，進一步規範和完善增值稅制度。（記者 曾金華）